在2013年政府工作報(bào)告中，財(cái)稅體制改革被再次強(qiáng)調(diào)，公眾的關(guān)注和熱議已屢達(dá)高潮。養(yǎng)老金統(tǒng)籌、收入分配改革、資源稅改革、環(huán)境稅改革、個(gè)稅改革……財(cái)稅體制改革如同一把標(biāo)尺，丈量著中央和地方、國(guó)家和民眾之間的利益分配，公平與效率、激勵(lì)與調(diào)控都需要精準(zhǔn)而細(xì)致的考量。

　　養(yǎng)老金全國(guó)統(tǒng)籌：可消除勞動(dòng)力流動(dòng)壁壘

　　養(yǎng)老金進(jìn)入全國(guó)統(tǒng)籌是大勢(shì)所趨、有利無(wú)弊。首先，會(huì)使基本養(yǎng)老體系的籌資能力、供給能力提高一個(gè)層次。原來(lái)是省統(tǒng)籌，就好像三十幾個(gè)小蓄水池，現(xiàn)在全國(guó)統(tǒng)籌，匯成一個(gè)大蓄水池，原來(lái)有些省有結(jié)余，有些省有虧空，無(wú)法互相調(diào)節(jié)，現(xiàn)在總共還是這么多資源，但是調(diào)節(jié)能力提升了，這就是社保互濟(jì)、共濟(jì)能力方面的升級(jí)換代。

　　另外，全國(guó)統(tǒng)籌后，原來(lái)低層統(tǒng)籌時(shí)形成的壁壘被消除了，勞動(dòng)力能跨區(qū)域自由流動(dòng)，這本是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)最重要的人力資本發(fā)揮其潛力的一個(gè)配套條件。如果能夠讓勞動(dòng)力無(wú)壁壘地在統(tǒng)一的市場(chǎng)里自由流動(dòng)，那么這就成為一個(gè)十分值得重視的能激發(fā)活力與創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)潛力的機(jī)制。當(dāng)然，還可以趁勢(shì)理順相關(guān)的管理關(guān)系，降低整個(gè)管理成本。

　　有消息稱(chēng)，我國(guó)養(yǎng)老金已經(jīng)有收支失衡的“缺口”，并且隨著老齡化社會(huì)的到來(lái)，“缺口”會(huì)逐步擴(kuò)大。但我們可以看到，人社部已經(jīng)表態(tài)，目前不僅沒(méi)有缺口，還有結(jié)余。

　　對(duì)未來(lái)前景，則有一些不同的認(rèn)識(shí)，但這些不同的認(rèn)識(shí)，我覺(jué)得有些視野比較狹窄，考慮自己特定角度的利益問(wèn)題。關(guān)鍵是對(duì)未來(lái)作預(yù)測(cè)時(shí)的多項(xiàng)假設(shè)條件是可變、可調(diào)的，追求各變量組合的優(yōu)化方案，就需要改革。如今改革進(jìn)入深水區(qū)，要沖破固有利益的藩籬，從全社會(huì)、從長(zhǎng)遠(yuǎn)眼光看問(wèn)題，把制度優(yōu)化。

　　收入分配改革：再分配環(huán)節(jié)改革空間較大

　　深化收入分配改革成為公眾關(guān)注焦點(diǎn)。有人認(rèn)為，初次分配是重點(diǎn)。但我理解，初次分配和再分配應(yīng)該都是一個(gè)合理化的問(wèn)題，非要討論重點(diǎn)和優(yōu)先，就要具體講初次分配里的各個(gè)事項(xiàng)，再分配里的各個(gè)事項(xiàng)，哪些是重點(diǎn)，哪些可以考慮優(yōu)先，我不贊成僅停留于籠統(tǒng)的說(shuō)法。

　　我認(rèn)為，政府于再分配環(huán)節(jié)的改革空間會(huì)較大。從政府主體來(lái)說(shuō)，初次分配應(yīng)做的主要就是明確產(chǎn)權(quán)，培育市場(chǎng)，維護(hù)公平競(jìng)爭(zhēng)，尊重市場(chǎng)資源配置和生產(chǎn)要素配置機(jī)制。以最低工資標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整為例，最低工資標(biāo)準(zhǔn)在整個(gè)勞動(dòng)力市場(chǎng)成員中的影響面很小，如果把最低工資標(biāo)準(zhǔn)人為地提得過(guò)高，就等于逼著企業(yè)用其他的要素投入替代這個(gè)投入，反而會(huì)惡化處于邊緣狀態(tài)勞動(dòng)者的就業(yè)機(jī)會(huì)。

　　另外，政府能不能大力促進(jìn)各個(gè)企業(yè)勞資間的薪資集體協(xié)商？在中國(guó)的現(xiàn)實(shí)情況下，有很多連帶效應(yīng)要把握，處理不好就是群體事件多發(fā)局面。大原則還是要通過(guò)立法保障產(chǎn)權(quán)，尊重市場(chǎng)，政府要有法規(guī)體系維護(hù)公平競(jìng)爭(zhēng)。

　　再分配環(huán)節(jié)要比初次分配環(huán)節(jié)更多考慮到，和效率有一定此長(zhǎng)彼消關(guān)系的結(jié)果公平或均平方面，權(quán)衡與調(diào)節(jié)要盡可能地合理。也就是說(shuō)，再分配實(shí)際上是把整個(gè)分配狀態(tài)在最后調(diào)節(jié)到基本見(jiàn)眉目的后續(xù)環(huán)節(jié)。

　　很多事情政府是不能不做的，哪怕有困難和阻力，比如，直接稅和間接稅方面的改革有很多反對(duì)意見(jiàn)，但是政府要從頂層設(shè)計(jì)、通盤(pán)決策上追求長(zhǎng)遠(yuǎn)利益來(lái)考慮，處理好全局大方向、路線圖與時(shí)間表的規(guī)劃，做好改革方案設(shè)計(jì)。

　　個(gè)稅改革:要把富豪拉進(jìn)來(lái)

　　有觀點(diǎn)認(rèn)為，提高個(gè)稅起征點(diǎn)就可以增加中等收入群體購(gòu)買(mǎi)力，縮小貧富差距，促進(jìn)社會(huì)公平。這其實(shí)是非常外行的說(shuō)法。社會(huì)公眾的呼應(yīng)很高是因?yàn)殛P(guān)于稅收的專(zhuān)業(yè)知識(shí)了解較少。目前我國(guó)如再單一地提高個(gè)稅起征點(diǎn)不是一個(gè)理性的設(shè)計(jì)，應(yīng)該把起征點(diǎn)的問(wèn)題跟超額累進(jìn)多檔稅率的優(yōu)化聯(lián)系在一起，特別是和綜合與分類(lèi)相結(jié)合的配套改革放在一起考慮，進(jìn)行通盤(pán)設(shè)計(jì)。

　　綜合與分類(lèi)相結(jié)合稅制一直表述為個(gè)稅改革的目標(biāo)，但它是需要相應(yīng)的征管環(huán)境和稅收征管手段做支持的。關(guān)鍵是完善對(duì)高收入者（特別是“廠主型”富豪）的相關(guān)信息管理，將各項(xiàng)收入全部納入征收范圍，建立健全個(gè)人收入雙向申報(bào)制度和全國(guó)統(tǒng)一的納稅人識(shí)別號(hào)碼制度，以利于應(yīng)收盡收和降低稅收成本。

　　比如，建立納稅人惟一、終身有效的納稅號(hào)碼制度，所有的收入項(xiàng)目都通過(guò)這個(gè)號(hào)碼集中信息，嚴(yán)格控制現(xiàn)金交易，個(gè)人納稅情況與職業(yè)、經(jīng)商、領(lǐng)取各項(xiàng)收入等直接關(guān)聯(lián)，這樣對(duì)于富豪的實(shí)際調(diào)節(jié)就可以把多項(xiàng)收入“歸堆”實(shí)行超額累進(jìn)，力度就上去了。

　　目前看來(lái)，在技術(shù)上實(shí)現(xiàn)已經(jīng)沒(méi)有障礙，相關(guān)部門(mén)、機(jī)構(gòu)有很多顧慮，主要是因?yàn)槊總�(gè)掌握信息的方面都希望把自己的信息控制在孤島狀態(tài)，想多做些生意，如給富豪提供私人銀行服務(wù)之類(lèi)的，誰(shuí)愿意得罪這些客戶(hù)呢？所以必須有頂層設(shè)計(jì)和改革的決心、勇氣、魄力，以及和方案可行性結(jié)合在一起的合理細(xì)化設(shè)計(jì)。

　　我一直提倡個(gè)稅從九級(jí)超額累進(jìn)稅率改為五級(jí)超額累進(jìn)稅率，并在設(shè)計(jì)中充分考慮如何有助于培養(yǎng)中等收入階層。但條件是要實(shí)現(xiàn)綜合與分類(lèi)相結(jié)合稅制，超額累進(jìn)機(jī)制不只覆蓋工薪階層，最主要的是要把那些真正的廠主型富豪拉進(jìn)來(lái)。沒(méi)有必要搞成九級(jí)超額累進(jìn)稅率——我們現(xiàn)在已經(jīng)是七級(jí)了，我覺(jué)得以后還可以再簡(jiǎn)化點(diǎn)，讓低收入人群更多地得到減稅的好處，并有意培育中等收入階層，同時(shí)讓高端收入人群適當(dāng)對(duì)國(guó)庫(kù)多做一些貢獻(xiàn)。有了“綜合”，最高邊際稅率哪怕降為35%，也會(huì)顯著提高富人對(duì)國(guó)家稅收的貢獻(xiàn)。

　　資源稅改革：煤炭是硬骨頭

　　從2010年6月1日新疆實(shí)行資源稅改革開(kāi)始計(jì)算，這兩年多來(lái)，新疆地方政府稅收總額增加近百億元，由此可見(jiàn)，資源稅改革增加地方財(cái)政收入是實(shí)打?qū)嵉�，新疆作為試點(diǎn)是中央考慮邊疆長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展給予的優(yōu)惠政策，但也引領(lǐng)、銜接著全國(guó)推進(jìn)改革的方向。在原油天然氣方面，新疆的這一項(xiàng)改革已經(jīng)推到全國(guó)。

　　資源稅改革主要是征稅方式由從量計(jì)征到從價(jià)計(jì)征，現(xiàn)在要做的就是能不能在品種覆蓋面上擴(kuò)大，比如帶有“啃硬骨頭”性質(zhì)的煤炭從量計(jì)征到從價(jià)計(jì)征的改革，一定會(huì)引出一個(gè)通盤(pán)的配套改革。中國(guó)基礎(chǔ)能源從煤到電要在再生產(chǎn)命脈層面實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)、可持續(xù)發(fā)展，就需要通盤(pán)的配套改革，興利除弊，這是非常值得期盼的。

　　今年兩會(huì)期間，山西省代表團(tuán)也建議國(guó)家批準(zhǔn)山西先行開(kāi)展煤炭資源稅改革試點(diǎn)，具體的時(shí)間，表現(xiàn)在還不能確定，但我們應(yīng)當(dāng)力推，尤其是要抓住現(xiàn)在煤炭?jī)r(jià)格自然并軌的有利時(shí)機(jī)，不要錯(cuò)過(guò)這個(gè)時(shí)間窗口。

　　設(shè)計(jì)環(huán)境稅對(duì)沖：實(shí)現(xiàn)環(huán)保與經(jīng)濟(jì)的“雙重紅利”

　　在中國(guó)，是否應(yīng)征收專(zhuān)門(mén)的環(huán)境稅已討論了近10年，有觀點(diǎn)認(rèn)為，我國(guó)短期內(nèi)依靠環(huán)境稅解決污染問(wèn)題是不現(xiàn)實(shí)的，還會(huì)給企業(yè)造成沉重的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。而我認(rèn)為，環(huán)境稅的“雙重紅利”是非常值得追求的，這也是國(guó)際通行的概念。

　　第一重紅利是誰(shuí)多排放誰(shuí)要多交稅，外部成本內(nèi)部化，逼著企業(yè)節(jié)能降耗，減少污染排放。第二重紅利，多征收的稅負(fù)可以用來(lái)設(shè)計(jì)一個(gè)對(duì)沖，把企業(yè)所得稅的整體水平標(biāo)準(zhǔn)稅率往下調(diào)，這樣一來(lái)，政府稅收總水平不變，企業(yè)所得稅負(fù)普遍降低，活力增加。

　　稅收還應(yīng)考慮對(duì)環(huán)保產(chǎn)業(yè)與企業(yè)的優(yōu)惠�，F(xiàn)在，高新技術(shù)企業(yè)和一些開(kāi)發(fā)區(qū)的企業(yè)可享受15%的優(yōu)惠稅率，我們可以把覆蓋面擴(kuò)大些，培育環(huán)保企業(yè)的發(fā)展。另外，很多事業(yè)單位轉(zhuǎn)成企業(yè)從事環(huán)保方面的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，如廢水處理、環(huán)境優(yōu)化、廢物利用等，能不能參照其原為事業(yè)單位時(shí)的免征房產(chǎn)稅，把優(yōu)惠延續(xù)下來(lái)？這方面需要有政策性的傾斜。

　�。ㄘ�(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長(zhǎng) 賈康 《中國(guó)經(jīng)濟(jì)周刊》記者李妍采訪整理）

(來(lái)源:中國(guó)經(jīng)濟(jì)周刊)