部分企業(yè)因懼怕查賬而放棄退稅

　　李秋蓉，張業(yè)軍

　　因一張涉及1000萬元的發(fā)票沒有到位，廣州地稅局的兩位稅管員在廣州一家公司查了近5個月的賬，直至近期才結(jié)束。這讓當(dāng)?shù)睾芏嘀行∑髽I(yè)的財務(wù)人員壓力倍增。

　　今年以來，受經(jīng)濟放緩及結(jié)構(gòu)性減稅等多重因素影響，廣東省財政收入增幅較上年同期回落明顯。

　　據(jù)統(tǒng)計，今年上半年廣東省地方公共財政預(yù)算收入完成2994.34億元，同比增長8.64%，僅高于2009年金融危機時的水平，是1994年分稅制改革以來的歷史次低點，增幅也低于全國14.4%的平均水平。于是稅務(wù)部門針對中小型企業(yè)的稅務(wù)監(jiān)管日漸嚴厲。

　　多余預(yù)繳稅企業(yè)遭遇查賬

　　對于剛預(yù)繳申報完今年第三季度公司所得稅款的廣東一家建筑公司財務(wù)經(jīng)理劉女士來說，能在每季度預(yù)繳申報稅款時，多跟稅務(wù)機關(guān)爭取點，預(yù)繳時少申報一點稅款就意味著年底在進行全年所得稅匯算清繳時，能為公司多爭取點利益。

　　她向《中國經(jīng)營報》記者透露，假如今年全年建筑工程應(yīng)實際繳納的所得稅是500萬元，而稅務(wù)局全年預(yù)征了600萬元，那項目完工后合并納稅進行年終清繳，預(yù)征的多余稅款公司基本上也“不敢”要回來，只能將多余稅款轉(zhuǎn)到下一年度。

　　“你想要拿回來，也可以，走申訴流程吧。這申訴過程很復(fù)雜，往往讓你得不償失�！眲⑴�士表示。而按規(guī)定多余稅款可以劃入來年抵扣，但這會占用公司資金，也會加重財務(wù)負擔(dān)。

　　“公司如果去稅務(wù)機關(guān)申訴，稅務(wù)機關(guān)會以公司少報利潤等為由，跟公司慢慢查賬，所有收入支出憑證都要拿出來，哪些不可以抵扣，哪些是假發(fā)票等，到這一步公司會很麻煩，”劉女士表示，況且建筑企業(yè)往往在多地開展項目，如果因為某個項目而動全盤的話是很不劃算的事情。

　　《企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定：企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。

　　“想讓稅務(wù)局給你辦退稅，那不是自找麻煩嘛。”對于廣州某創(chuàng)意策劃公司的負責(zé)人張慶來說，今年確實在納稅申報方面比較“多事”，因為早在今年第二季度，每年例行的匯算清繳中，張慶遭遇到第一次查賬。

　　查賬是因為張慶在今年5月份提交的匯算清繳報告中，出現(xiàn)了經(jīng)營虧損。其公司在2011年上半年度有經(jīng)營利潤，而在下半年以及年底的經(jīng)營中，出現(xiàn)嚴重虧損現(xiàn)象。

　　于是在匯算清繳中，賬面顯示年度虧損，因此去年上半年繳納的所得稅，屬于多繳部分，按照有關(guān)規(guī)定，可以向稅務(wù)部門申請退稅，但張慶并沒有申請退稅，他依然受到了稅務(wù)部門的查賬，原因是下半年出現(xiàn)了虧損。

　　記者了解到，特別是今年4月份，廣東省收入僅增長7.4%，同比回落13.89個百分點。以往稅收收入多次位列全國第一的廣東省，今年上半年在各省市稅收收入中僅位列第27位。

　　但在廣東省稅務(wù)部門嚴格納稅征管下，今年下半年廣東地方財政收入情況明顯好轉(zhuǎn)。

　　10月份，廣東省財政廳發(fā)布的今年前三季度廣東省地方公共財政預(yù)算收支情況顯示，1~9月，廣東省地方公共財政預(yù)算收入完成4543.68億元，同比增長11.05%，比上半年8.64%的同比增幅提高2.41個百分點。當(dāng)記者致電廣州市地稅局辦公室負責(zé)人詢問此事時，該負責(zé)人表示暫時無法回復(fù)。

　　一張發(fā)票引來“駐點查稅”

　　同為廣州某集團旗下一家建筑公司的會計趙霖在今年年初從西安調(diào)到廣州，這讓他對廣東省的查稅力度感觸頗深。

　　今年上半年，趙霖在廣州分公司見識了廣州稅務(wù)局的“駐點查稅”，只因廣州公司一張涉及1000萬元的發(fā)票沒有到位，廣州地稅局的兩個稅管員在該公司查了近5個月的賬。

　　“西安跟廣州對比很明顯，西安分公司在財務(wù)方面顯得輕松得多，不僅從未有地方稅務(wù)局人員駐扎查稅，平時抽查也查不到我們，”趙霖表示。他認為工程行業(yè)的特殊性在于：工程行業(yè)通�？绲貐^(qū)跨年度經(jīng)營，工程的完工與項目的結(jié)算有時間差，且實際發(fā)生額與項目合同金額也不一定完全一致，因此應(yīng)繳納額確定的標(biāo)準(zhǔn)常有差異這屬于正常現(xiàn)象。

　　據(jù)記者了解，按往年正常情況下只要企業(yè)按時繳稅，數(shù)額出入不大，除非有人舉報，否則地方稅務(wù)局是不會突擊現(xiàn)場檢查。就算檢查，也不會細致到每張發(fā)票都驗真?zhèn)�，每份報表都看是否隱瞞利潤，更不會一查就查數(shù)月之久。

　　但這次在廣州分公司的駐點查稅中，廣州地稅局一頁一頁的查每個項目部送來的票據(jù)憑證，一直到近期才結(jié)束。

　　“地稅局員工上班比我們還準(zhǔn)時，除了一臺飲水機，什么都不要，午飯不在公司吃，直接叫外賣，”趙霖對稅務(wù)人員的敬業(yè)頗為感慨。

　　不僅在企業(yè)所得稅方面，在個稅方面廣州也在嚴查。

　　11月28日，按照稅管員的通知，廣州某公司的財務(wù)負責(zé)人王小姐到廣州市地稅局補繳員工個人所得稅，結(jié)果在偌大的廣州地稅局辦公室里10多名稅管員只有3位還在，而其他的稅管員“都下企業(yè)去了”。

　　所謂下企業(yè)，就是稅管員前往企業(yè)進行涉稅事項檢查，通常往往只針對出現(xiàn)問題的企業(yè)。

　　“公司成立3年多來，從來沒有查過我們的員工個稅�！蓖跣〗阏f，她認為這一次地稅局是“動了真格”。

　　通常來講，企業(yè)所聘員工的個人所得稅，是由企業(yè)代繳的。不過也有一些員工在雇傭單位以外的企業(yè)獲得勞動報酬時沒有如實申報，而地稅征管監(jiān)控系統(tǒng)則能將這些金額清楚地查出。

　　按照稅收法規(guī)，個人所得稅的征繳必須以其全部收入為基準(zhǔn)來計算所得稅。因此王小姐在收到補個稅的通知時感到十分詫異，“沒想到經(jīng)過今年7月份的‘自查風(fēng)暴’之后，現(xiàn)在還在查各種漏掉的稅�！�

　　虛開發(fā)票查得最嚴

　　為此記者采訪了廣州市財政局辦公室的鄧彪，他表示：年底的很多稅務(wù)清查是正常的工作。

　　但中山大學(xué)嶺南學(xué)院財政稅務(wù)系主任林江認為，地稅部門上述稅務(wù)征管的做法，從一個側(cè)面表明，今年的征稅壓力比往年明顯增加。

　　“以往稅務(wù)部門一般采取放水養(yǎng)魚的做法，也就是當(dāng)經(jīng)濟形勢好的時候，只要稅收增長任務(wù)達標(biāo)，一些企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)上的不規(guī)范或者打擦邊球避稅的方式，都不會摳得太緊。但一旦稅收收入出現(xiàn)下滑，就會把網(wǎng)收緊一些�！绷纸�表示。

　　除了廣東，今年這種查稅情況似乎在全國其他地方也在上演。

　　悄然進行的“查稅風(fēng)暴”在大型國企中，似乎沒有掀起多大的波瀾。湖南一大型國企的會計李女士告訴記者，“國家對國有大型企業(yè)的稅收審查一直比較嚴格，所以它們偷稅漏稅的情況相對較少”。但是今年整體經(jīng)濟形勢嚴峻，國企的效益普遍受到影響，她表示：“企業(yè)下面的分廠原來1000人干活，現(xiàn)在只要200人就行，因為基本無事可做”。

　　往年大型國企都是各個地方稅務(wù)部門完成稅收任務(wù)的保障，現(xiàn)在國企利潤空間受到擠壓，導(dǎo)致稅收急劇減少，地方稅務(wù)只能將矛頭直指中小企業(yè)。

　　目前，稅務(wù)部門對于中小企業(yè)的收入和成本的核查比較嚴，主要是核查發(fā)票來源是否真實，以及虛開發(fā)票的情況。比如只買了500萬元貨物，但企業(yè)虛開增值稅發(fā)票，開了1000萬元的票。于是稅務(wù)部門就找到材料供應(yīng)商，查他們的實際賬目，一旦查到虛開發(fā)票，就對企業(yè)進行罰款。

　　在記者的調(diào)查中，一位經(jīng)營者年收入約300萬元，進行設(shè)備維修的小企業(yè)會計王先生告訴記者，今年在做賬的時候顯得格外小心謹慎。

　　以往一些中小微企業(yè)會用虛開增值稅發(fā)票的形式，將企業(yè)成本抬高，以壓縮利潤空間進行避稅。但是近來這種行為的可行性變小了，“企業(yè)上游的材料供應(yīng)商們風(fēng)聲鶴唳，賬目虛開的情況比較嚴重，很多供應(yīng)商受到了查處”，他說。

　　中國政法大學(xué)財稅金融法研究所施正文教授認為，如今企業(yè)經(jīng)營困難，為了完成稅收增長任務(wù)而進行更嚴厲的稅務(wù)操作，顯然是不合適的。解決這個問題，短期看有關(guān)部門要進行自查，違法征稅則應(yīng)該糾正。長期來說，政府應(yīng)考慮將稅收的預(yù)算增長隨著GDP增速放緩。

　　“當(dāng)下的財政體制是應(yīng)該調(diào)整了，關(guān)鍵是要讓地方有財權(quán)。現(xiàn)在地方財政困難，中央能不能加大轉(zhuǎn)移支付呢？說到底，有關(guān)稅收制度的問題應(yīng)該著手改革了�！笔┱�文表示。

　　曹璇對本文亦有貢獻