唐志順繪

　　“完善稅收制度”作為深化財稅改革的重要內(nèi)容寫入了十八屆三中全會審議通過的《決定》。這其中，個人所得稅、消費稅、房地產(chǎn)稅的改革尤為引人關(guān)注。如何理解《決定》指明的稅制改革方向，這些改革又將給普通人的生活帶來怎樣的影響？請看本報記者為您詳解。

　　個人所得稅

　　●走向綜合與分類相結(jié)合

　　將家庭負(fù)擔(dān)如贍養(yǎng)人口、按揭貸款等情況計入抵扣因素

　　隨著寶寶的降生，王棟這個“80后”爸爸肩上的擔(dān)子又重了幾分，“家里現(xiàn)在就我一個人工作，要還房貸，還要養(yǎng)孩子，每個月花銷都挺大的�！�

　　在北京中關(guān)村一家軟件開發(fā)公司工作的王棟收入并不低，每月實際到手的有14500多元，因為妻子年初懷孕后辭了工作，加上每月要還12000多元的房貸，所以家里的日子過得緊巴巴的。

　　王棟希望個稅能夠更多考慮他們這種工薪階層的實際負(fù)擔(dān)。

　　我國多次上調(diào)個人所得稅起征點，工薪所得納稅人數(shù)量大為減少，但隨著大城市房價、物價的快速上漲，部分工薪階層仍然感覺支出負(fù)擔(dān)較重。

　　對此，十八屆三中全會審議通過的《決定》提出逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制。未來個稅改革方向?qū)⑹窃趯Σ糠炙�得項目實行綜合計稅的同時，將納稅人家庭負(fù)擔(dān)，如贍養(yǎng)人口、按揭貸款等情況計入抵扣因素，進(jìn)一步體現(xiàn)稅收公平。

　　“當(dāng)前個人所得稅的最大問題不在起征點，而在于專項扣除不夠精細(xì)化，尚未充分考慮市場化范圍擴(kuò)大給個人支出造成的壓力。”財政部財政科學(xué)研究所副所長白景明說，很多國家個稅設(shè)計充分考慮了納稅人的實際情況，設(shè)計了精細(xì)化的專項扣除機(jī)制，住房抵押貸款、孩子撫養(yǎng)費等都可以經(jīng)由納稅人申請而在納稅前給予扣除。

　　個人所得稅的稅制模式大體有三種：分類稅制、綜合稅制、綜合與分類相結(jié)合的稅制，我國目前實行的是分類稅制。

　　“個人所得稅作為重要的收入分配調(diào)節(jié)手段，其改革的根本目的是更好地實現(xiàn)社會公平。”白景明說，《決定》中明確將建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制，這有利于個稅更好發(fā)揮收入調(diào)節(jié)作用，做到量能課稅。

　　“分類稅制最大的優(yōu)點是征管成本較低，但會造成征收上的不公平�！敝袊�社會科學(xué)院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌介紹，在分類稅制模式下，個稅征收“認(rèn)錢不認(rèn)人”，只按照不同來源的收入分別進(jìn)行征收，不考慮一個人總體收入情況和家庭負(fù)擔(dān)情況。

　　“一個人的收入無論是什么渠道來源，應(yīng)當(dāng)在一定的范圍內(nèi)進(jìn)行歸集，再根據(jù)收入水平適用一個綜合稅率表�！睆埍蟊硎荆�一般來講，富人的收入來源會更加多樣，建立綜合與分類相結(jié)合的稅制后，一個人的多種收入將被歸并到一起后進(jìn)行征收，真正體現(xiàn)出個稅調(diào)節(jié)收入分配的作用。

　　張斌建議，個稅改革應(yīng)該更加體現(xiàn)以“人”為中心，綜合考慮收入情況和負(fù)擔(dān)情況。在建立起綜合與分類相結(jié)合的稅制后，逐步實現(xiàn)以家庭為單位征收和差別化扣除模式，從而充分照顧到每個家庭的實際情況。

　　消費稅

　　●不會引發(fā)普遍價格上漲

　　高耗能、高污染產(chǎn)品納入征收范圍，體現(xiàn)宏觀調(diào)控意圖

　　“聽說以后很多東西要征消費稅了，買東西是不是就更貴了？”家住北京朝陽區(qū)管莊的張軍工最關(guān)注的是消費稅改革，“像我們這種退休工人，退休金基本夠花了，就是希望物價能穩(wěn)一點。”

　　“實際上，普通消費者完全不必?fù)?dān)心，消費稅是不會對普通消費品全面征收的，也不會引發(fā)普遍的價格上漲�！卑拙懊髡f，現(xiàn)在對消費稅有一個理解上的誤區(qū)，認(rèn)為消費稅是對消費品普遍征收的，會含到商品價格里推高物價。事實上，消費稅在我國從來都只是針對部分產(chǎn)品征收，涉及民眾的生活必需品不會征收消費稅。

　　《決定》提出調(diào)整消費稅征收范圍、環(huán)節(jié)、稅率，把高耗能、高污染產(chǎn)品及部分高檔消費品納入征收范圍�！斑@些都是為了實現(xiàn)節(jié)能減排、社會公平等國家宏觀調(diào)控目的而征收的�！卑拙懊髡f。

　　白景明進(jìn)一步解釋，消費稅作為一種行為目的稅，其征收目的在于通過征稅讓部分消費群體付出更多的成本，從而限制某些商品的消費。這些商品，要么是為了壓制一些產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，如煙酒、高耗能、高污染產(chǎn)品，其消費本身對社會有一定危害；要么是促進(jìn)節(jié)能減排，如乘用車的消費稅，稅率隨排量增加而提高，可以減少油耗和車輛尾氣排放；還有就是針對高消費品，如高爾夫球具、游艇等，這些消費屬于高收入階層的特殊活動，消費者有能力付出更多的成本，這種課稅有利于促進(jìn)社會公平。

　　對于消費行為的調(diào)節(jié)，也會自然反映到產(chǎn)業(yè)發(fā)展上來，從而促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，更好實現(xiàn)國家對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的宏觀調(diào)控。

　　“對部分產(chǎn)品征收消費稅，必然會降低這種產(chǎn)品的市場競爭力，從而迫使相關(guān)產(chǎn)業(yè)作出積極調(diào)整。”張斌認(rèn)為，通過對高耗能、高污染產(chǎn)品征收消費稅，就會抬高相關(guān)產(chǎn)品價格，從而限制相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)就會有更好的發(fā)展空間，這樣一來就可以用經(jīng)濟(jì)手段迫使企業(yè)采取措施降低產(chǎn)品能耗和污染，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，實現(xiàn)健康可持續(xù)的發(fā)展。

　　房地產(chǎn)稅

　　●保證基本居住需要

　　清費立稅，在立法基礎(chǔ)上適時推進(jìn)改革

　　相比個稅、消費稅等改革的共識，房產(chǎn)稅改革是一個頗具爭議的話題，隨著房價持續(xù)上漲，房子已經(jīng)成為當(dāng)下很多家庭最重要的財產(chǎn)，房產(chǎn)稅改革牽動著很多有房族的神經(jīng)。

　　孫女士最近在北京豐臺區(qū)買了一套200多萬元的房子，因為不符合“滿五年唯一住房”的免稅條件，最終要多交近30萬元的個稅，算上契稅和營業(yè)稅，總的稅費近50萬元。但考慮到房產(chǎn)稅可能出臺，孫女士還是下決心趕緊交稅過戶。

　　“本來買房就交了這么多的稅，要是再趕上房產(chǎn)稅出臺，將來的負(fù)擔(dān)會更重，現(xiàn)在趕緊買了，至少像上海那樣征新買的房子時就不會征到我頭上�！睂O女士覺得，現(xiàn)在交易環(huán)節(jié)這么多的稅費，已經(jīng)讓購房者負(fù)擔(dān)加重，如果再每年征收房產(chǎn)稅，普通老百姓可能就更住不起房了。

　　“正是考慮到當(dāng)前社會爭議較大，《決定》中提出加快房地產(chǎn)稅立法并適時推進(jìn)改革，能夠更好地凝聚共識、穩(wěn)妥推進(jìn)改革。”白景明認(rèn)為，通過立法推進(jìn)房地產(chǎn)稅改革，一方面有利于貫徹稅收法定的原則，讓稅收更加有法可依、有章可循。更重要的是，立法本身就是一個讓不同意見、觀點、利益充分展現(xiàn)的過程，通過立法過程可以充分聽取不同意見，給社會一個更加穩(wěn)定的預(yù)期，最終形成一個大多數(shù)人可以接受的改革方案。

　　白景明介紹說，個人住房保有課稅在上海和重慶的試點已進(jìn)行了2年多，作為完善稅制、增加直接稅的重要手段，這項改革有必要繼續(xù)推進(jìn)，但應(yīng)該堅持“窄稅基、低稅率”的征收原則，保證一般家庭的基本居住需要。

　　“《決定》中明確指出加快房地產(chǎn)稅立法，說明未來的稅制改革將涉及房產(chǎn)稅和土地使用稅等多個稅種。”張斌說，目前，房地產(chǎn)建設(shè)、交易、保有環(huán)節(jié)的稅收有耕地占用稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、契稅等多個稅種，此外還有城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費等多項收費。未來的房地產(chǎn)稅改革，需要綜合考慮這些稅費征收的合理性，在全面清理減少建設(shè)、交易環(huán)節(jié)不合理稅費的基礎(chǔ)上，適度增加保有環(huán)節(jié)的稅收，以更好地發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)房地產(chǎn)市場和促進(jìn)社會公平的作用。

　　未來房地產(chǎn)稅的改革將充分考慮社會承受能力進(jìn)行“有減有增”的綜合改革，在保證稅負(fù)總體平穩(wěn)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步完善稅制，充分發(fā)揮房地產(chǎn)稅在促進(jìn)房地產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展和調(diào)節(jié)收入分配中的重要作用。

　　●完善稅收制度。深化稅收制度改革，完善地方稅體系，逐步提高直接稅比重。

　　●推進(jìn)增值稅改革，適當(dāng)簡化稅率。

　　●調(diào)整消費稅征收范圍、環(huán)節(jié)、稅率，把高耗能、高污染產(chǎn)品及部分高檔消費品納入征收范圍。

　　●逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制。

　　●加快房地產(chǎn)稅立法并適時推進(jìn)改革，加快資源稅改革，推動環(huán)境保護(hù)費改稅。

　　●按照統(tǒng)一稅制、公平稅負(fù)、促進(jìn)公平競爭的原則，加強對稅收優(yōu)惠特別是區(qū)域稅收優(yōu)惠政策的規(guī)范管理。

　　——十八屆三中全會審議通過的《決定》