由萬福生科引發(fā)的中介機(jī)構(gòu)監(jiān)管風(fēng)暴，正在從券商延伸至另一個(gè)關(guān)鍵方在一系列財(cái)務(wù)造假實(shí)踐中扮演極不光彩角色的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。據(jù)了解，自6月18日起，中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(以下簡稱中注協(xié))將派出8個(gè)檢查組，同時(shí)對(duì)安永華明、中匯、中興財(cái)光華、中天運(yùn)、上海眾華滬銀、江蘇蘇亞金誠、北京中證天通、廣東正中珠江等8家具有證券期貨資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量現(xiàn)場(chǎng)檢查。

　　稍早之前，華銳風(fēng)電因涉嫌虛增收入、虛轉(zhuǎn)成本、虛增利潤等違法違規(guī)行為，被證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查。數(shù)據(jù)顯示，該公司2011年年報(bào)披露的凈利潤數(shù)據(jù)虛增了1 .68億元。稍早之前，這家公司發(fā)布了“會(huì)計(jì)差錯(cuò)”更正公告。資料顯示，其審計(jì)機(jī)構(gòu)利安達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)華銳風(fēng)電2011年度原先的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并出具了利安達(dá)審字[2012]第1190號(hào)《審計(jì)報(bào)告》標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告。

　　上述8家會(huì)計(jì)師事務(wù)所中的一位合伙人對(duì)《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者表示，這次現(xiàn)場(chǎng)檢查是一個(gè)例行檢查，并沒有太多的特殊意味。盡管如此，這位合伙人也承認(rèn)，在近期一系列的造假事件爆發(fā)之后，市場(chǎng)對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的關(guān)注程度正在不斷提高，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)控制能力都正在受到來自中注協(xié)、財(cái)政部以及證監(jiān)會(huì)的壓力。在此前證監(jiān)會(huì)公布的新股發(fā)行改革方案中特意提出，要進(jìn)一步加大對(duì)中介機(jī)構(gòu)保薦、承銷執(zhí)業(yè)行為的監(jiān)督執(zhí)法和自律監(jiān)管力度，保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所等相關(guān)中介機(jī)構(gòu)未能勤勉盡責(zé)的，依法嚴(yán)懲。

　　據(jù)了解，稍早之前的6月7日，中注協(xié)在京約談了大華和大信2家證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)人，這兩家會(huì)計(jì)師事務(wù)所分別為廣東新大地和山西天能科技的審計(jì)機(jī)構(gòu)，而在這兩起堪稱中國證券市場(chǎng)“丑聞”的事件中，這兩家會(huì)計(jì)師事務(wù)所均扮演了極不光彩的角色。

　　在新大地一案中，發(fā)行人通過資金循環(huán)、虛構(gòu)銷售業(yè)務(wù)、虛構(gòu)固定資產(chǎn)等手段，在2009年至2011年年度報(bào)告中虛增了巨額利潤。審計(jì)機(jī)構(gòu)大華所在新大地IP O項(xiàng)目審計(jì)過程中，未保持適當(dāng)?shù)穆殬I(yè)審慎，未勤勉盡責(zé)，實(shí)施必要的審計(jì)程序，未取得充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，其所出具的審計(jì)報(bào)告、專項(xiàng)說明、核查意見等文件存在虛假記載。證監(jiān)會(huì)擬決定沒收大華所業(yè)務(wù)收入110萬元并處2倍罰款，對(duì)簽字會(huì)計(jì)師采取終身證券市場(chǎng)禁入措施。而在天能科技一案中，發(fā)行人則通過偽造作為入賬憑據(jù)的工程結(jié)算書和虛構(gòu)銷售回款虛增利潤，審計(jì)機(jī)構(gòu)大信所也受到了類似的處罰。

　　實(shí)際上，最近一段時(shí)間以來，會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)失職甚至參與造假的事件時(shí)有發(fā)生，處罰力度也有明顯加大的趨勢(shì)。在此前轟動(dòng)一時(shí)的萬福生科造假一案中，中磊會(huì)計(jì)師事務(wù)所被沒收業(yè)務(wù)收入并處以2倍的罰款，撤銷其證券服務(wù)業(yè)務(wù)許可，相應(yīng)的簽字會(huì)計(jì)師也被處以證券市場(chǎng)終身禁入。在更早之前的綠大地造假上市一案中，鵬城會(huì)計(jì)師事務(wù)所也被撤銷了證券服務(wù)業(yè)務(wù)許可。

　　北京工商大學(xué)的一位會(huì)計(jì)師對(duì)《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者表示，目前，在國內(nèi)的一個(gè)IPO項(xiàng)目上，發(fā)行人高管、券商和審計(jì)機(jī)構(gòu)是一個(gè)利益共同體，企業(yè)一旦成功上市都會(huì)給他們帶來巨大的收益。在這種情況下，為了達(dá)到上市的條件以及上市以后發(fā)行人業(yè)績實(shí)現(xiàn)預(yù)期的增長，一般會(huì)計(jì)師都要對(duì)發(fā)行人進(jìn)行大量的會(huì)計(jì)調(diào)整。然而，在證監(jiān)會(huì)進(jìn)行在審企業(yè)專項(xiàng)核查的情況下，審計(jì)環(huán)境出現(xiàn)了巨大的變化，風(fēng)險(xiǎn)急劇上升，此前在原先審計(jì)環(huán)境預(yù)期下的審計(jì)項(xiàng)目出現(xiàn)問題并不意外。

　　“關(guān)鍵在于，違法的成本和所得不成比例�！边@位會(huì)計(jì)師說，目前在中國，會(huì)計(jì)師參與財(cái)務(wù)造假被發(fā)現(xiàn)的概率很低，即使被發(fā)現(xiàn)，所受到的處罰也并不嚴(yán)厲�！爸行」蓶|的訴訟權(quán)限受到限制，"起訴不立案，立案不審判，審判不宣判，宣判不執(zhí)行"已經(jīng)是公開的秘密�！边@位會(huì)計(jì)師說，與國內(nèi)不同的是，在國外，審計(jì)機(jī)構(gòu)參與造假將面臨極高的法律風(fēng)險(xiǎn)。

　　不僅如此，在上述看似受到了“嚴(yán)厲”處罰的鵬城所和中磊所的案例中，相應(yīng)的會(huì)計(jì)師團(tuán)隊(duì)也早已經(jīng)“金蟬脫殼”，使得相應(yīng)的處罰成為一紙空文。在證監(jiān)會(huì)正式下達(dá)處罰禁令之前，鵬城已經(jīng)并入國富浩華和天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所，但其合伙人及執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師團(tuán)隊(duì)并未解散，原鵬城事務(wù)所大部分合伙人及其團(tuán)隊(duì)加入了國富浩華。而中磊的審計(jì)團(tuán)隊(duì)也已經(jīng)開始轉(zhuǎn)移。

　　一位業(yè)內(nèi)人士對(duì)記者表示，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的架構(gòu)類似加盟店，事務(wù)所換了名字，但審計(jì)流程、人員、機(jī)構(gòu)的核算還可以沿用原來的，一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所被撤銷證券服務(wù)許可以后，相關(guān)團(tuán)隊(duì)和項(xiàng)目可以轉(zhuǎn)移到其他事務(wù)所繼續(xù)從業(yè)。以老白干酒為例，該公司最近的一份公告顯示，中磊河北職業(yè)團(tuán)隊(duì)和業(yè)務(wù)已經(jīng)整體轉(zhuǎn)入了利安達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所，該公司將聘任利安達(dá)為財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)。

　　復(fù)旦大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)教授李若山表示，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及個(gè)人處罰不能只剝奪證券市場(chǎng)準(zhǔn)入資格，會(huì)計(jì)師事務(wù)所原團(tuán)隊(duì)及主管合伙人也應(yīng)受到相應(yīng)責(zé)罰。其次，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)對(duì)投資者負(fù)有連帶民事賠償責(zé)任和刑事責(zé)任。上交所首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家、資本市場(chǎng)研究所所長胡汝銀則認(rèn)為，如果不追究其法律責(zé)任，則不法從業(yè)人員將因利益訴求與上市公司勾結(jié)，這些“互謀者”被處罰后甚至還可以有償轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)項(xiàng)目，相當(dāng)于將違規(guī)變成賺錢方式，會(huì)助長造假之風(fēng)。