中國政府27日正式簽署《多邊稅收征管互助公約》，成為該公約第56個締約方。

　　近年來，跨國公司利用各種稅務(wù)籌劃方案侵蝕稅基或轉(zhuǎn)移利潤以逃避稅的情況愈演愈烈，據(jù)官方披露的數(shù)據(jù)，2005年至2012年，我國每年通過反避稅挽回的損失從4.6億元升至346億元人民幣。業(yè)內(nèi)人士指出，加強各國稅務(wù)機關(guān)在稅收征管方面的相互協(xié)作，是共同維護公平稅收秩序、打擊跨境逃避稅的強有力手段。加入這一多邊公約有利于保護國家稅收利益不受侵蝕，同時還有利于進一步提高我國反避稅能力。

　　故事

　　“利潤在天空飄著”

　　用形象的話說，逃避稅企業(yè)的利潤就像“飄在空中”，沒有繳納稅款，就好似沒有落到地上。

　　國家稅務(wù)總局一位工作人員向《經(jīng)濟參考報》記者講述了一個真實案例，西安W公司是注冊在避稅地巴巴多斯的M公司在中國境內(nèi)的全資子公司，而M公司由美國W公司100%控股。M公司將西安W公司100%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給H公司，轉(zhuǎn)讓價格為7.8億元人民幣，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益為4.55億元。

　　“若按照中巴稅收協(xié)定規(guī)定，該股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益僅在巴巴多斯納稅。而巴巴多斯作為避稅地，其國內(nèi)法規(guī)定對該項收入不征稅。從我國稅務(wù)機關(guān)可以掌握的信息來看，這4.55億元的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益無需納稅，無可置疑�！痹摴ぷ魅藛T說。

　　然而有證據(jù)顯示，巴巴多斯M公司成立后，未發(fā)生任何運營成本，且實際業(yè)務(wù)僅有一項，即在我國投資設(shè)立西安W公司購買地產(chǎn)后轉(zhuǎn)讓股權(quán)，并從中獲利4.55億元人民幣。上述工作人員指出，據(jù)此可以初步判斷巴巴多斯的M公司為美國W公司為在華投資而設(shè)立的“導(dǎo)管公司”，也就是“空殼公司”，旨在利用中巴稅收協(xié)定中有關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的規(guī)定，逃避在華納稅義務(wù)。

　　經(jīng)過調(diào)查取證以及與國際聯(lián)合反避稅信息中心的多次溝通，國家稅務(wù)總局從美國稅務(wù)主管當(dāng)局獲得了關(guān)鍵證據(jù)：M公司在美國稅收上不被視為獨立的巴巴多斯公司，而是美國W公司的一部分，因此M公司轉(zhuǎn)讓西安W公司股權(quán)的收益視為美國W公司的收益，應(yīng)向美國申報納稅。同時，中國作為該股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益的來源國，同樣對其收益享有征稅權(quán)。

　　2013年1月，案件告破，總計逾4200萬元的稅款被追回。

　　該案絕非個例。據(jù)專業(yè)人士介紹，2008年前后，全球九成以上跨國公司通過建立避稅港控股公司、設(shè)立各種基金等形式避稅。2008年我國“走出去”企業(yè)對香港、維爾京和開曼的投資占全國直接對外投資凈額的75.61%。2008年我國從三大避稅港(維爾京、開曼和薩摩亞)吸引的外資占全國利用外資總額的23.43%。而2008年金融危機以來，跨境避稅的勢頭有增無減。

　　普華永道稅務(wù)及商務(wù)咨詢合伙人楊懿君接受《經(jīng)濟參考報》記者采訪時表示：“有些跨國企業(yè)利用國際間對某些經(jīng)濟實體或商業(yè)安排等作出的處理不一致，或通過濫用稅收協(xié)定等方式，使該企業(yè)的利潤沒有在任何國家繳稅。以前是稅收在A國征收或是在B國征收，只是稅收收入在不同國家分配的問題，但是現(xiàn)在是哪個國家都沒有征到稅，稅收征管處在真空狀態(tài)�！�

　　難題

　　避稅手段翻新

　　國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司司長龔祖英此前接受采訪時指出，近兩年，跨國公司刻意避稅現(xiàn)象越來越嚴重，主要是由于金融危機之后，企業(yè)經(jīng)營存在困難，欲最大程度地節(jié)約成本，而避稅成為其節(jié)約成本主要方式。

　　近些年，跨境避稅新手段層出不窮、花樣翻新。廈門大學(xué)法學(xué)院教授廖益新告訴《經(jīng)濟參考報》記者：“跨國公司利用不同國家間稅制的差異，利用有關(guān)國家相互簽訂的稅收協(xié)定進行避稅，其手段是多種多樣的�！睅追N較常見的方式包括轉(zhuǎn)讓定價、資本弱化、受控外國公司、成本分攤以及一般避稅手段等，前文提到的利用避稅地進行股權(quán)轉(zhuǎn)讓就屬于一般避稅手段。

　　據(jù)龔祖英介紹，2005年至2012年，我國每年通過反避稅挽回的損失從4.6億元上升到了346億元。廖益新指出：“300多個億是一個很可觀的數(shù)字，可以看出我國面臨的稅基流失、跨境避稅的現(xiàn)狀是比較嚴重的。需要注意的是，應(yīng)該還有很多避稅行為沒有被發(fā)現(xiàn)。”

　　進展

　　多邊合作擊破稅收“真空”

　　“所以各國考慮要建立某種國際稅收合作制度，比如稅收情報交換，來彼此交換有關(guān)納稅人的資料和情報，包括在境外的收入、財產(chǎn)、持有股份情況等，依據(jù)這些信息才能夠依法課稅。如果財產(chǎn)都累計在境外，可以通過稅款追繳協(xié)助，對境外的財產(chǎn)強制執(zhí)行、通過拍賣等來清繳欠稅�！绷我嫘轮赋觥�

　　楊懿君表示，經(jīng)濟合作與發(fā)展組織(O E C D )于2013年2月公布的《稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移》報告，以及在此基礎(chǔ)上于2013年7月發(fā)布的一份長達40頁的行動方案中都表明，打擊國際逃稅行為不是任何一個國家可以單方面完成的，它需要各個國家和政府聯(lián)合應(yīng)對方能奏效。

　　《多邊稅收征管互助公約》正是為跨國反避稅提供了這樣一個利器，它由歐洲委員會和O E C D于1988年共同制定，向其成員開放，1995年4月1日生效。2010年5月27日，公約進一步修訂，并向全球所有國家開放。據(jù)悉，公約共六章三十二條，規(guī)定的國際稅收征管協(xié)作形式包括情報交換、稅款追繳和文書送達，范圍涵蓋除海關(guān)關(guān)稅以外的所有稅種。

　　“中國早在2011年就針對《多邊稅收行政互助公約》簽署了意向書，這表明中國政府在打擊國際逃稅方面的意愿�！睏钴簿�指出。龔祖英表示，G 20中除我國以外的成員國均已成為公約締約方。與我國之前簽訂的稅收協(xié)定和情報交換協(xié)定相比，公約覆蓋范圍更為廣闊，適用領(lǐng)域更為全面，操作性也更強。參加公約，可加強我國與其他締約國之間的征管協(xié)作，通過國家之間稅收信息的流通，促進我國自身稅收管理在國際合作中不斷改善和加強。

　　瓶頸

　　反避稅急需更多人才

　　實際上，在2008年金融危機之后，由于財政吃緊，各國政府在跨國稅源爭奪上表現(xiàn)得更為積極主動。以美國為例，2010年，美國國會通過了《海外賬戶納稅法案》，要求所有的外國金融機構(gòu)必須向美國國稅局報告其美國客戶的賬戶信息，不合作的金融機構(gòu)若有源自美國的任何收入，包括獲得投資處置收入和來源于美國資產(chǎn)的利息、股息收入，將會被扣繳30%的預(yù)提所得稅。

　　與此同時，很多西方國家也不斷加大人力和物力進行反避稅。據(jù)悉，星巴克、谷歌、亞馬遜等跨國大企業(yè)在英國避稅案曝光之后，為了打擊利用稅制缺陷逃稅和避稅，英國稅務(wù)部門不斷增加人手，現(xiàn)在有幾百個稅務(wù)工作人員正在調(diào)查此類事情。另外，美國政府近幾年將百余名經(jīng)濟學(xué)家吸收進其反避稅團隊。

　　接受《經(jīng)濟參考報》記者采訪的業(yè)內(nèi)人士均表示，在反避稅工作中，人才最為關(guān)鍵，而這也是目前中國急需解決的重要問題之一。楊懿君指出，避稅一般是利用現(xiàn)有的法律法規(guī)來進行所謂稅收籌劃，僅從表面上看很難“識破”，而是需要對商業(yè)領(lǐng)域進行深入調(diào)查和研究。未來反避稅的技術(shù)含量一定是越來越高，這就需要政府有更多該領(lǐng)域的專家儲備。

　　楊懿君還表示，加入《公約》對政府也是一個挑戰(zhàn)，在執(zhí)行過程中，稅收情報的交換、稅收事項的調(diào)查等都要符合相關(guān)約定，中國在這方面經(jīng)驗并不多，都需要學(xué)習(xí)，從另一個角度說，這也是中國稅收征管邁向國際化的重要一步。

　　業(yè)內(nèi)人士還指出，反避稅還需建立全國企業(yè)經(jīng)營信息數(shù)據(jù)庫，全國共享。爭取海關(guān)、統(tǒng)計、商務(wù)、外管、國資委等政府相關(guān)部門的支持與配合，建立部門間信息共享制度。