新聞背景

　　營(yíng)業(yè)稅改征增值稅（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“營(yíng)改增”）是今年乃至“十二五”時(shí)期我國(guó)結(jié)構(gòu)性減稅的“重頭戲”。8月1日起，營(yíng)改增試點(diǎn)正式從部分省市推廣至全國(guó)。從前期示范到現(xiàn)今推廣，前后僅歷時(shí)一年半，進(jìn)度之快超出很多人預(yù)期。營(yíng)業(yè)稅和增值稅是我國(guó)稅制中的主體稅種，覆蓋面廣，稅收收入多，涉及到千千萬(wàn)萬(wàn)納稅人的切身利益。因此，營(yíng)改增備受社會(huì)關(guān)注。

　　營(yíng)業(yè)稅與增值稅相比，兩者稅制原理、運(yùn)作機(jī)制以及對(duì)經(jīng)濟(jì)對(duì)企業(yè)的深層次影響大不相同。營(yíng)改增快速推進(jìn)釋放出什么信號(hào)？改革后的稅率有哪些調(diào)整？帶來(lái)的直接效益有多大？企業(yè)是否能享受到減負(fù)效應(yīng)？給山西經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)哪些積極影響？……帶著這些問(wèn)題，本報(bào)記者對(duì)話了有關(guān)人士。

　　中小企業(yè)受益最大

　　記者：對(duì)于營(yíng)改增新政，很多人都感到陌生，該如何理解？

　　張有乾：營(yíng)改增其實(shí)就是以前繳納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改為繳納增值稅。而增值稅是對(duì)于產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分征稅，減少了重復(fù)征稅的環(huán)節(jié)。簡(jiǎn)單地講，比如某廣告企業(yè)取得服務(wù)收入1000元，如繳納營(yíng)業(yè)稅，需要繳納營(yíng)業(yè)稅50元（營(yíng)業(yè)稅稅率5%），改征增值稅后，廣告公司外購(gòu)的材料和購(gòu)買(mǎi)的服務(wù)700元可以抵扣，廣告公司只需對(duì)增值額300元繳納增值稅 （增值稅稅率是6%）18元，比營(yíng)改增前少繳納稅金32元。因此，抵扣得越多，企業(yè)要繳的增值稅就越少。營(yíng)改增實(shí)現(xiàn)了從“道道征收、全額征稅”向“環(huán)環(huán)征收、層層抵扣”的轉(zhuǎn)換，從制度上解決了營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征收問(wèn)題。

　　記者：這次營(yíng)改增主要涉及哪些行業(yè)？之后還會(huì)有變化嗎？

　　張有乾：目前，試點(diǎn)范圍涉及交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)兩大行業(yè)（簡(jiǎn)稱(chēng)“1+7”），“1”即交通運(yùn)輸業(yè)，包括陸路、水路、航空和管道等4大類(lèi)運(yùn)輸服務(wù)，“7”則代表現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的7個(gè)行業(yè)，包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)和廣播影視服務(wù)。今后，國(guó)家還會(huì)擇機(jī)將鐵路運(yùn)輸和郵電通信等行業(yè)納入試點(diǎn)范圍，力爭(zhēng)“十二五”期間全面完成營(yíng)改增的改革。

　　記者：營(yíng)改增是如何劃分小規(guī)模納稅人與一般納稅人的？目前我省有多少營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人？

　　張有乾：兩者的劃分其實(shí)很簡(jiǎn)單。原則上，年銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元（含本數(shù)）的納稅人為小規(guī)模納稅人，超過(guò)500萬(wàn)元的為一般納稅人。另外，年銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元（含本數(shù)）的小規(guī)模納稅人經(jīng)申請(qǐng)，符合條件的，也可以認(rèn)定為一般納稅人。截至7月30日，全省確認(rèn)營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人17565戶，其中：交通運(yùn)輸4546戶，現(xiàn)代服務(wù)13019戶。認(rèn)定增值稅一般納稅人2008戶，其中：交通運(yùn)輸916戶，現(xiàn)代服務(wù)1092戶。

　　記者：帶來(lái)的直接效益有哪些？受益最大的又是哪部分？

　　張有乾：對(duì)于小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，稅負(fù)降低惠及全部，尤其是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)受惠幅度更大，因?yàn)闋I(yíng)改增之前征收5%的營(yíng)業(yè)稅，之后征收稅率為3%。也就是說(shuō)，有1.5萬(wàn)余戶小規(guī)模納稅人稅負(fù)降低。對(duì)于2008戶一般納稅人來(lái)說(shuō)，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)稅率為6%，交通運(yùn)輸業(yè)中多數(shù)企業(yè)稅率執(zhí)行11%，但由于購(gòu)進(jìn)貨物、修理修配勞務(wù)接受應(yīng)稅服務(wù)等增值稅額可進(jìn)行抵扣，其中大部分企業(yè)稅負(fù)是降低的。據(jù)我們測(cè)算，稅負(fù)降低覆蓋面可達(dá)95%，減稅額度最高可達(dá)40%。

　　稅率提高不等于稅負(fù)增加

　　記者：從前期試點(diǎn)看，營(yíng)改增后，部分交通運(yùn)輸業(yè)的企業(yè)稅負(fù)可能增加，目前，部分交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)營(yíng)改增后認(rèn)為稅負(fù)增加，山西汽運(yùn)的感受是什么？

　　劉軍陽(yáng)：山西汽運(yùn)原來(lái)繳納3%的營(yíng)業(yè)稅，變成現(xiàn)在11%的增值稅，但對(duì)購(gòu)入生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、燃料等支出可以抵扣17%的進(jìn)項(xiàng)稅額，整體稅負(fù)并沒(méi)有這么高。當(dāng)然，營(yíng)改增不是一個(gè)簡(jiǎn)單的價(jià)內(nèi)價(jià)外稅收核算的變化、一個(gè)財(cái)務(wù)管理的變化，而是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式、內(nèi)部管理、制度、合同法律和采購(gòu)各個(gè)方面深層次的影響。比如，從過(guò)去的聯(lián)營(yíng)模式向集團(tuán)規(guī)�；�轉(zhuǎn)變，通過(guò)細(xì)化管理、增加抵扣項(xiàng)目等方式，稅負(fù)未必就是增加的。

　　記者：從之前試點(diǎn)城市來(lái)看，交通運(yùn)輸業(yè)稅負(fù)增加還有其他原因嗎？

　　張有乾：有。主因還是經(jīng)營(yíng)方式與增值稅制度不十分適應(yīng)。比如交通運(yùn)輸行業(yè)，它采取掛靠經(jīng)營(yíng)的模式，一個(gè)交通運(yùn)輸公司下面有很多車(chē)，但是這些車(chē)都是個(gè)人的，買(mǎi)車(chē)、車(chē)輛維修都是要個(gè)人來(lái)負(fù)責(zé)的。對(duì)公司來(lái)說(shuō)，它就不體現(xiàn)有購(gòu)進(jìn)，這樣抵扣就少，稅負(fù)就上升了。因此，企業(yè)需要對(duì)這種經(jīng)營(yíng)方式進(jìn)行一些探索和改革。

　　還有一些企業(yè)對(duì)增值稅怎么交不太熟悉、怎么抵扣不太熟悉，也會(huì)導(dǎo)致這方面的企業(yè)稅負(fù)上升。當(dāng)然，對(duì)于一些營(yíng)改增之后購(gòu)買(mǎi)大量的設(shè)備、車(chē)輛等運(yùn)輸企業(yè)，可以抵扣其固定資本進(jìn)項(xiàng)稅額，可能未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)抵扣不完而不用繳稅。

　　記者：此次賽鼎工程有限公司加入了營(yíng)改增的隊(duì)伍，企業(yè)是如何享受稅改紅利？

　　王金建：賽鼎是一家技術(shù)研發(fā)和知識(shí)密集型工程公司，尤其對(duì)于工程設(shè)計(jì)領(lǐng)域，稅率由5%增加到6%。由于營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，而增值稅是價(jià)外稅，名義稅率實(shí)際只增加0.66%。加之可以進(jìn)行設(shè)備、材料采購(gòu)、咨詢勞務(wù)等抵扣，實(shí)際稅負(fù)較之前相差不大。但是，由于實(shí)行了統(tǒng)一的增值稅，下游企業(yè)可以進(jìn)行抵扣，對(duì)他們來(lái)說(shuō)是一個(gè)利好消息，也有利于我們擴(kuò)大規(guī)模經(jīng)營(yíng)。

　　張有乾：先舉個(gè)例子。以前，一家制造業(yè)企業(yè)，可能占據(jù)了研發(fā)——生產(chǎn)——營(yíng)銷(xiāo)的產(chǎn)業(yè)鏈各環(huán)節(jié)。僅一個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)，又有物流、研發(fā)、信息技術(shù)部門(mén)。不難看出，這些都是成本部門(mén)。而在營(yíng)改增之后，如果將這些業(yè)務(wù)“外包”，則可以獲得增值稅發(fā)票，從而進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣。對(duì)于賽鼎而言，或分包，或主輔分離，將其中一部分業(yè)務(wù)外包出去，從而增加抵扣項(xiàng)實(shí)現(xiàn)降低稅負(fù),也能享受到這次改革帶來(lái)的紅利。

　　因此，營(yíng)改增從稅制上解決了企業(yè)長(zhǎng)期以來(lái)存在的 “大而全”“小而全”問(wèn)題，倒逼企業(yè)“去粗存精”，促使企業(yè)主動(dòng)退出一些低附加值業(yè)務(wù)，從而更專(zhuān)注于自身的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，占據(jù)價(jià)值鏈更重要的環(huán)節(jié)。

　　不是簡(jiǎn)單的“減負(fù)”

　　記者：只有營(yíng)改增試點(diǎn)企業(yè)受益嗎？

　　張有乾：當(dāng)然不是。營(yíng)改增的意義不僅僅在于個(gè)別企業(yè)或個(gè)別行業(yè)稅負(fù)的增加或減少，其重大意義在于它的波及效應(yīng)。所謂波及效應(yīng)，一方面在于企業(yè)自身的業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)的鏈條越長(zhǎng)，波及效應(yīng)越大，企業(yè)越得益；另一方面，營(yíng)改增試點(diǎn)范圍越大，增值稅可抵扣環(huán)節(jié)就越多，覆蓋的行業(yè)越廣，波及效應(yīng)越大，其他工業(yè)和商業(yè)企業(yè)同樣可以因購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅服務(wù)可以抵扣而從中得益。

　　王金建：事實(shí)上，營(yíng)改增試點(diǎn)過(guò)程中，一些企業(yè)之所以遇到抵扣難問(wèn)題，局部試點(diǎn)是一個(gè)不能忽視的原因。由于試點(diǎn)行業(yè)企業(yè)和非試點(diǎn)行業(yè)企業(yè)適用稅制不同，客觀上造成增值稅抵扣鏈條的斷裂。因此，隨著營(yíng)改增持續(xù)擴(kuò)大試點(diǎn)范圍，有助于進(jìn)一步打通和延伸增值稅抵扣鏈條，實(shí)現(xiàn)充分抵扣。

　　記者：一旦營(yíng)改增漸入佳境，山西產(chǎn)業(yè)發(fā)展會(huì)迎來(lái)怎樣的變革？

　　張有乾：我省正處于加快發(fā)展、全面跨越的關(guān)鍵階段，營(yíng)改增對(duì)于我省這樣一個(gè)生產(chǎn)型服務(wù)業(yè)大省、煤炭運(yùn)銷(xiāo)物流業(yè)大省，創(chuàng)造了更大的提速空間和更豐富的商機(jī)。2012年，我省第一、二、三產(chǎn)業(yè)比重分別為 5.8%、57.8%、36.4%，第三產(chǎn)業(yè)規(guī)模占比低于第二產(chǎn)業(yè)達(dá)21.4個(gè)百分點(diǎn)。

　　可以看出，我省第三產(chǎn)業(yè)的規(guī)模遠(yuǎn)低于第二產(chǎn)業(yè)，第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展還有較大空間。營(yíng)改增把現(xiàn)代服務(wù)業(yè)先行納入試點(diǎn)范圍，有利于降低企業(yè)稅收成本，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展能力，進(jìn)一步優(yōu)化全省三次產(chǎn)業(yè)比重結(jié)構(gòu)。

　　劉軍陽(yáng)：毫無(wú)疑問(wèn)，山西交通運(yùn)輸業(yè)將在陣痛中重新洗牌。山西區(qū)位優(yōu)勢(shì)明顯，服務(wù)業(yè)也是以運(yùn)輸業(yè)為主導(dǎo)的。我省“十二五”規(guī)劃也明確提出大力推進(jìn)國(guó)家級(jí)、省級(jí)綜合運(yùn)輸樞紐建設(shè)，構(gòu)建布局合理、銜接順暢、便捷高效的綜合運(yùn)輸體系。營(yíng)改增可以促進(jìn)交通運(yùn)輸業(yè)的設(shè)備更新，對(duì)于發(fā)展交通運(yùn)輸尤其是現(xiàn)代物流業(yè)起到推動(dòng)作用。

　　記者：在經(jīng)濟(jì)下行的大背景下，是否有利于擴(kuò)大國(guó)內(nèi)需求？

　　張有乾：是的。營(yíng)業(yè)稅對(duì)生產(chǎn)者和消費(fèi)者而言，在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)消除重復(fù)征稅因素后，商品和勞務(wù)價(jià)格中的稅額減少，有利于擴(kuò)大有效供給和消費(fèi)需求。企業(yè)稅負(fù)低了，經(jīng)營(yíng)好了，也有可能降低商品和服務(wù)價(jià)格，自然可以拉動(dòng)消費(fèi)。

　　在促進(jìn)社會(huì)就業(yè)方面，營(yíng)改增帶來(lái)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化效應(yīng)，將對(duì)就業(yè)崗位的增加產(chǎn)生結(jié)構(gòu)性影響。由于減負(fù)最主要集中在小微企業(yè)，可以直接促進(jìn)就業(yè)，提高我省居民生活水平。