■ 2012年，全國(guó)反避稅調(diào)查立案233件，結(jié)案175件，平均個(gè)案補(bǔ)稅金額2620萬(wàn)元，其中補(bǔ)稅超億元案件9個(gè)

　　■ 既要避免“雙重征稅”，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益；又要努力消除“雙重不征稅”，維護(hù)我國(guó)稅收主權(quán)和經(jīng)濟(jì)利益

　　國(guó)家稅務(wù)總局公布的最新數(shù)據(jù)顯示：2012年，我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)反避稅貢獻(xiàn)稅收達(dá)346億元，比2011年增加107億元，同比增長(zhǎng)45%。其中，全國(guó)最大個(gè)案成功補(bǔ)稅近10億元，有力地維護(hù)了我國(guó)稅收利益和稅收主權(quán)。這份沉甸甸的成績(jī)單里，凝結(jié)著我國(guó)稅務(wù)人員的不懈努力。

　　跨國(guó)公司通過(guò)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易，人為抬高成本、做低利潤(rùn)

　　避稅與反避稅，是稅務(wù)機(jī)關(guān)與跨國(guó)公司之間的一場(chǎng)博弈。

　　統(tǒng)計(jì)顯示，目前我國(guó)外資企業(yè)40多萬(wàn)家，世界500強(qiáng)公司中約490家在我國(guó)投資，跨國(guó)公司設(shè)立的研發(fā)中心和地區(qū)總部等功能性機(jī)構(gòu)達(dá)到1600余家。近年來(lái)，跨國(guó)公司交易內(nèi)部化趨勢(shì)明顯，避稅手段越來(lái)越復(fù)雜隱蔽，呈現(xiàn)出企業(yè)稅收貢獻(xiàn)與資源占用不匹配、職能定位與利潤(rùn)收益不匹配、中國(guó)企業(yè)貢獻(xiàn)與獲得回報(bào)不匹配等現(xiàn)象。

　　“跨國(guó)公司追求的是利潤(rùn)最大化，因此就要千方百計(jì)地使企業(yè)的稅負(fù)最小化�！敝袊�(guó)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)副會(huì)長(zhǎng)劉佐表示，與偷逃稅等行為不同，跨國(guó)公司會(huì)通過(guò)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易等避稅方式，達(dá)到少繳或延遲繳納稅款的目的。

　　比如，企業(yè)采購(gòu)原材料，按照市場(chǎng)平均價(jià)格需要花費(fèi)100萬(wàn)元；但企業(yè)并不從市場(chǎng)上購(gòu)買，偏偏要出高價(jià)150萬(wàn)元從境外的子公司進(jìn)貨，以提高成本。還有，企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品在市場(chǎng)上售價(jià)很高，但企業(yè)卻寧肯少賺錢或者不賺錢，以很低的價(jià)格賣給境外的子公司，來(lái)壓縮利潤(rùn)。為少繳稅或不繳稅，甚至有些企業(yè)利潤(rùn)為負(fù)數(shù)，但卻“長(zhǎng)虧不倒”。

　　“企業(yè)為避稅會(huì)人為地抬高成本、降低利潤(rùn)，與稅收立法精神和市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)原則相違背，也給國(guó)家的稅收造成損失�！眲⒆糁赋�，由于避稅與偷逃稅等行為存在差異，因此稅務(wù)機(jī)關(guān)需要對(duì)企業(yè)的避稅行為進(jìn)行大量調(diào)查分析，并掌握充分證據(jù)，才能讓企業(yè)心服口服，作出納稅調(diào)整并補(bǔ)繳稅款。

　　創(chuàng)新反避稅方法，有效監(jiān)控跨國(guó)公司利潤(rùn)水平，防止國(guó)家稅收流失

　　跨國(guó)公司利用國(guó)家間稅制差異轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，不同程度地侵蝕了主權(quán)國(guó)家稅基。如何采取有效措施來(lái)維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益，確�？缇扯愒春侠矸峙�，是反避稅工作的重中之重。

　　蘇州市國(guó)稅局對(duì)一家外資企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，發(fā)現(xiàn)該股權(quán)轉(zhuǎn)讓為境外關(guān)聯(lián)方企業(yè)間的平價(jià)轉(zhuǎn)讓，價(jià)格明顯偏低。調(diào)查中，又發(fā)現(xiàn)企業(yè)正在籌劃新的股權(quán)溢價(jià)轉(zhuǎn)讓。經(jīng)取證，證實(shí)企業(yè)擬實(shí)施的股權(quán)間接轉(zhuǎn)讓，屬于濫用公司組織形式的避稅行為。事實(shí)和證據(jù)面前，企業(yè)對(duì)第一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整，將第二次股權(quán)轉(zhuǎn)讓變更為直接轉(zhuǎn)讓，合計(jì)補(bǔ)繳稅款近3億元。

　　國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司負(fù)責(zé)人介紹，為了對(duì)跨國(guó)公司的利潤(rùn)水平進(jìn)行有效監(jiān)控，2012年國(guó)家稅務(wù)總局著手建立企業(yè)綜合指標(biāo)體系，分國(guó)家、分行業(yè)、分地區(qū)、分年度監(jiān)控跨國(guó)公司利潤(rùn)水平。通過(guò)關(guān)聯(lián)申報(bào)審核、同期資料管理、特別納稅調(diào)整前期監(jiān)控和對(duì)已調(diào)查戶的跟蹤管理等手段，及時(shí)發(fā)現(xiàn)避稅嫌疑企業(yè)，促使企業(yè)改變定價(jià)或稅收籌劃模式，主動(dòng)提高利潤(rùn)水平。

　　同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)還以重點(diǎn)行業(yè)為突破口，仔細(xì)分析汽車、制藥、服裝和奢侈品等行業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、成本控制、盈利狀況及發(fā)展趨勢(shì)，研究維護(hù)發(fā)展中國(guó)家權(quán)益的理念和量化方法。

　　為進(jìn)一步統(tǒng)一規(guī)范反避稅案件調(diào)查的執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)，2009年以來(lái)，國(guó)稅總局實(shí)施3個(gè)層級(jí)的集體辦案和專家會(huì)審制度，重大案件由總局組織專家會(huì)審。

　　2012年，全國(guó)反避稅調(diào)查立案233件，結(jié)案175件，平均個(gè)案補(bǔ)稅金額2620萬(wàn)元，補(bǔ)稅金額超千萬(wàn)元的案件59個(gè)，超億元的案件9個(gè)。全國(guó)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)促使829家企業(yè)改變定價(jià)或稅收籌劃模式，增加稅收收入283億元。江蘇、北京、上海、廣東、深圳和安徽國(guó)稅系統(tǒng)，通過(guò)管理手段增加稅收收入均超過(guò)10億元。

　　加強(qiáng)國(guó)際交流與合作，既要避免“雙重征稅”，又要消除“雙重不征稅”

　　國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司負(fù)責(zé)人指出，國(guó)際稅收的主要任務(wù)，是居民國(guó)和來(lái)源國(guó)對(duì)跨國(guó)經(jīng)營(yíng)及投資所得的征稅權(quán)進(jìn)行分配，并通過(guò)國(guó)際合作防止避稅和避免雙重征稅。

　　近年來(lái)，各國(guó)普遍加強(qiáng)跨境稅源管理，國(guó)與國(guó)之間對(duì)稅收的爭(zhēng)奪日益激烈。尤其是2008年國(guó)際金融危機(jī)以來(lái)，部分國(guó)家財(cái)政緊張，爭(zhēng)奪國(guó)際稅源成為各國(guó)應(yīng)對(duì)危機(jī)的重要舉措。而跨國(guó)公司為達(dá)到稅負(fù)最小化，利用各國(guó)稅制差異，把高稅率地區(qū)的利潤(rùn)做低，費(fèi)用攤銷做高，在來(lái)源國(guó)和居民國(guó)兩個(gè)層面進(jìn)行避稅，從而大幅減少其全球的總體稅負(fù)，造成“雙重不征稅”的客觀結(jié)果。

　　“面對(duì)新形勢(shì)和新情況，我們將進(jìn)一步加強(qiáng)國(guó)際交流與合作，既要避免‘雙重征稅’，維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益；又要努力消除‘雙重不征稅’，維護(hù)我國(guó)的稅收主權(quán)和經(jīng)濟(jì)利益�！边@位負(fù)責(zé)人表示。

　　2012年，我國(guó)積極推動(dòng)預(yù)約定價(jià)安排和轉(zhuǎn)讓定價(jià)相應(yīng)調(diào)整雙邊磋商工作，與9個(gè)國(guó)家就29個(gè)案件進(jìn)行了16次雙邊磋商，達(dá)成或簽署雙邊預(yù)約定價(jià)安排11例，轉(zhuǎn)讓定價(jià)相應(yīng)調(diào)整9例，為跨國(guó)公司消除國(guó)際雙重征稅負(fù)擔(dān)64億元。這是我國(guó)達(dá)成或簽署雙邊磋商案件最多的一年。

　　根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局工作安排，2013年各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)將繼續(xù)深化反避稅行業(yè)調(diào)查，著力加大行業(yè)聯(lián)查和集團(tuán)跨區(qū)域聯(lián)查力度，壓縮避稅空間，提高納稅人遵從水平，同時(shí)加強(qiáng)反避稅信息基礎(chǔ)建設(shè)。

　　同時(shí)，進(jìn)一步增強(qiáng)我國(guó)在國(guó)際稅收領(lǐng)域的影響力，參與國(guó)際稅收規(guī)則的制定和全球稅制改革進(jìn)程，與其他發(fā)展中國(guó)家一道積極參與國(guó)際稅收對(duì)話和交流，維護(hù)發(fā)展中國(guó)家的整體經(jīng)濟(jì)利益。