到了歲末年初，不少勞動(dòng)者翹首以盼的重頭戲就是年終獎(jiǎng)。圍繞著年終獎(jiǎng)產(chǎn)生的爭議也逐漸增多。就到底什么情況下能拿年終獎(jiǎng)？年終獎(jiǎng)分3次發(fā)可不可以？年終獎(jiǎng)具體怎么扣稅等問題，我們采訪了上海藍(lán)白律師事務(wù)所張斌律師，為年末的年終獎(jiǎng)維權(quán)一一解答。

年終獎(jiǎng)發(fā)不發(fā)看雙方約定情況

Q1：到了年底，企業(yè)能因效益不好而不發(fā)年終獎(jiǎng)嗎？

張斌：這個(gè)要因情況而定。年終獎(jiǎng)是“工資總額”中的一部分，但較為靈活，一般來說是否發(fā)放年終獎(jiǎng)屬于用人單位的管理自主權(quán)，用人單位可以決定是否發(fā)放及發(fā)放金額，除非另有約定或規(guī)定。

目前企業(yè)發(fā)放年終獎(jiǎng)的形式很多，不僅有現(xiàn)金，也有實(shí)物，甚至是旅游等替代性的福利，這里討論的只是現(xiàn)金形式的年終獎(jiǎng)，大概可分為三種：一種是有明確約定的，發(fā)放金額固定或獎(jiǎng)金發(fā)放規(guī)則在勞動(dòng)合同等文件中有載明的，諸如年薪制；第二種是有規(guī)章制度規(guī)定的，是有明確規(guī)則的，通過綜合計(jì)算企業(yè)效益、部門績效、個(gè)人績效等方法計(jì)算得出年終獎(jiǎng)數(shù)額，大公司往往基于管理標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的需要而采取這類，諸如年終績效；還有一種屬合同及制度都沒有明確約定的，給不給，給多少，完全取決于老板，多見于中小企業(yè)，諸如“發(fā)紅包”。

第一種和第二種情況，雙方對(duì)年終獎(jiǎng)有明確約定，用人單位應(yīng)根據(jù)規(guī)則予以發(fā)放。若用人單位違背雙方約定或規(guī)定的規(guī)則，少發(fā)或拒發(fā)年終獎(jiǎng)的，勞動(dòng)者可以提起仲裁、訴訟維護(hù)合法權(quán)益。第三種類型，企業(yè)把年終獎(jiǎng)定為正常薪酬之外的非固定、非確定的獎(jiǎng)勵(lì)，就是可有可無，可多可少的了，那么勞動(dòng)者有則喜，無也只能認(rèn)了。

Q2：提前離職能否獲得部分年終獎(jiǎng)？

張斌：員工有可能在年度結(jié)束后，年終獎(jiǎng)發(fā)放前離職，也有可能在年度中離職，此時(shí)一些員工期望獲得全額或履職期間的年終獎(jiǎng)。年終獎(jiǎng)不會(huì)因?yàn)樘崆半x職而喪失取得資格，可以按履職比例享有。

但首先需要確認(rèn)的是是否符合上述可獲得年終獎(jiǎng)的情形，如果沒有約定或規(guī)定，員工獲得支持的機(jī)會(huì)很渺茫。有規(guī)定的，不符合發(fā)放條件的，也無法獲得年終獎(jiǎng)，如：因提前離職而無法完成獲得年終獎(jiǎng)所需要指標(biāo)的。

年終獎(jiǎng)分月發(fā)納稅額將增加

Q3：年終獎(jiǎng)分三次發(fā)可不可以，3月、6月、9月各發(fā)一部分？

張斌：用人單位不僅重視年終獎(jiǎng)的激勵(lì)作用，也越來越重視留人作用了。為了防止員工拿到年終獎(jiǎng)即跳槽，所以年終獎(jiǎng)發(fā)放呈現(xiàn)推遲避開跳槽高峰的趨勢(shì)，甚至不少公司決定將年終獎(jiǎng)分為幾批發(fā)放。

勞動(dòng)法對(duì)年終獎(jiǎng)的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)、發(fā)放時(shí)間和發(fā)放條件沒有硬性規(guī)定。如果公司在勞動(dòng)合同、集體合同或者規(guī)章制度中明確發(fā)放時(shí)間，那么公司就不應(yīng)當(dāng)將年終獎(jiǎng)拆三次發(fā)放。如果沒有相應(yīng)約定，則分批發(fā)放則并無不妥。

但要注意的是，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年—次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》規(guī)定，納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，可以先將其當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。所以如果分多次發(fā)放年終獎(jiǎng)，無法將多次發(fā)放均作為全年一次性獎(jiǎng)金來進(jìn)行稅率計(jì)算。勞動(dòng)者取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

正是因?yàn)榉侄啻伟l(fā)放年終獎(jiǎng)與一次性發(fā)放年終獎(jiǎng)的計(jì)稅方式不同，可能導(dǎo)致員工納稅較多，到手額降低，激勵(lì)作用減弱。

年終獎(jiǎng)可除12個(gè)月分開計(jì)稅

Q4：年終獎(jiǎng)具體怎么如何扣稅？

張斌：雖然“年終獎(jiǎng)”和“年終雙薪”看似混同，但并不是同一性質(zhì)。如果企業(yè)發(fā)放年終雙薪，年終雙薪部分應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資薪金合并計(jì)稅，不再獨(dú)立計(jì)稅。而如果年終獎(jiǎng)是作為全年一次性獎(jiǎng)金，可以單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅。全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。上述一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。

納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，并按以下計(jì)稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳：

先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

再將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按上述方法確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下：

1.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：

應(yīng)納稅額＝雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)

2.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額＝(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)。