促進結(jié)構(gòu)優(yōu)化和社會公平，被認為是稅改頂層設(shè)計的重要目標之一

國家稅務(wù)總局罕見地開門征集稅改“答案”。5月13日，在國家稅務(wù)總局網(wǎng)站上，一則《稅制改革研究項目公告》一放上網(wǎng)，因為其中內(nèi)容涉及當前各界極為關(guān)注的稅制改革頂層設(shè)計而頗受關(guān)注，當天即被業(yè)內(nèi)人士不斷地在網(wǎng)上進行轉(zhuǎn)載。有財稅專家向羊城晚報記者指出，作為最高稅務(wù)機關(guān)的國家稅務(wù)總局，用這種發(fā)公告的方式，開門征集破解稅制改革難題之良方，以往較為少見，因此，這則公告實際上透露出了我國稅制改革的緊迫性，以及有關(guān)方面目前在加強稅制改革頂層設(shè)計時遇到的難題與困惑。

頂層設(shè)計圈定稅改方向

“去年中央經(jīng)濟工作會議要求加大改革攻堅力度，推動經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，要加強改革頂層設(shè)計，在稅收等重點領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)取得突破�！边@是《稅制改革研究項目公告》中的一句話。

加強稅制改革頂層設(shè)計的要求雖然已經(jīng)明確，但從目前的情況看，財稅理論界和實務(wù)界都有各自不同的看法和關(guān)注的焦點，在理論界，對稅制改革的爭議更多。

羊城晚報記者注意到，面對這些觀點和爭議，國家稅務(wù)總局的《稅制改革研究項目公告》只把其關(guān)注點圈定在三個方面，即公告中的三大稅制改革研究項目——“結(jié)合稅制改革完善結(jié)構(gòu)性減稅政策研究”、“優(yōu)化中國稅制結(jié)構(gòu)的方向和路徑研究”、“促進結(jié)構(gòu)優(yōu)化和社會公平的稅收制度研究”。

而在公告關(guān)于這三個研究項目背景和目的的介紹中，關(guān)注的重點更是縮窄到幾乎就是這幾個關(guān)鍵詞上：結(jié)構(gòu)性減稅、直接稅和間接稅配比關(guān)系、稅收制度促進結(jié)構(gòu)優(yōu)化和社會公平。

“這幾個關(guān)鍵詞實際上就是對未來一段時間我國稅制改革頂層設(shè)計的勾勒�！薄皬默F(xiàn)在的情況看，這些關(guān)鍵問題不解決，各種矛盾會越積越多。有關(guān)部門應(yīng)該拿出像1994年稅制改革那樣的勇氣，匯聚各方智慧，做好頂層設(shè)計，再次啟動新一輪內(nèi)容深刻的稅制改革。”一位財稅專家這樣評論。

值得注意的是，該公告給予研究項目申請人“求解答案”的時間并不長，規(guī)定研究項目完成的時限為今年11月30日，這表明了稅制改革的緊迫性。

三大稅改諸多難題待解

正如專家指出，《稅制改革研究項目公告》透露出了有關(guān)部門目前在加強稅制改革頂層設(shè)計時遇到的難題與困惑。

現(xiàn)在，政府部門的任何一點稅制改革意向、稅收政策調(diào)整和有關(guān)專家的言論，都會在社會上引發(fā)不小的波瀾，網(wǎng)上有很多人對稅收有這樣和那樣的意見。這些，無形中成為稅制改革的壓力。

但在中央財經(jīng)大學(xué)財政學(xué)院院長馬海濤看來，這些現(xiàn)象，是社會公眾納稅權(quán)利的一種體現(xiàn)，對稅收關(guān)注程度遠高于以前，某種意義上是對公平的一種要求，也是對整個稅制改革提出的更高要求。

要成功實現(xiàn)這種更高要求的稅制改革，無疑難度很大�！抖愔聘母镅芯宽椖抗�告》對此也有所表露。

以結(jié)合稅制改革完善結(jié)構(gòu)性減稅為例，該公告提到了該如何把握結(jié)構(gòu)性減稅發(fā)揮作用的領(lǐng)域、時機和力度，哪些稅種和稅制要素可以以結(jié)構(gòu)性減稅的形式先行先試，現(xiàn)行結(jié)構(gòu)性減稅政策哪些能上升為稅收制度安排以形成稅收調(diào)控長效機制等難題。

至于優(yōu)化中國稅制結(jié)構(gòu)的方向和路徑，目前理論界基本達成共識，即我國現(xiàn)行稅制體系中稅種結(jié)構(gòu)失衡，間接稅（包括增值稅、營業(yè)稅、消費稅等）占比遠超直接稅（包括企業(yè)所得稅、個人所得稅、財產(chǎn)稅等）占比，與成熟市場經(jīng)濟國家直接稅居于主體地位相比，反差很大。在這種稅制結(jié)構(gòu)下，商品與服務(wù)最終消費的稅收負擔(dān)難以有效降低，所得稅促進社會公平的作用也沒能有效體現(xiàn)。因此，今后一段時期我國的稅制改革方向，應(yīng)該是逐步降低間接稅比重、提高直接稅比重，有效縮小二者差距。

但近年的稅制改革實踐和有關(guān)稅收政策調(diào)整，卻與這一改革方向不完全一致。如2011年9月份提高個人所得稅工資薪金費用減除標準后，直接稅比重有降低的趨勢；近年來為配合國家宏觀調(diào)控實施的一系列稅收優(yōu)惠政策，也多體現(xiàn)為企業(yè)所得稅優(yōu)惠，影響直接稅比重的提高；作為財產(chǎn)稅重要組成部分的房產(chǎn)稅等改革，因為征收阻力大，也一直難以推進到位。

本輪稅制改革該如何兼顧稅制中性、效率、簡化、公平的目標，統(tǒng)籌促進結(jié)構(gòu)優(yōu)化和社會公平，提出科學(xué)的頂層設(shè)計？

在新一屆政府召開的國務(wù)院第一次全體會議上，李克強總理要求本屆政府要做好幾項改革，其中就包括稅制改革，要求拿出方案，循序推進。

時間緊，任務(wù)重，這確實讓財稅部門很焦慮。記者 嚴麗梅