在綠大地、萬(wàn)福生科上市公司的造假中，相關(guān)中介機(jī)構(gòu)難辭其咎，擔(dān)當(dāng)上市公司“看門(mén)人”的會(huì)計(jì)師事務(wù)所再次被推上了風(fēng)口浪尖。

　　IPO核查風(fēng)暴以來(lái)，申請(qǐng)終止審查的企業(yè)有增無(wú)減，對(duì)擬上市公司的震懾力日漸顯現(xiàn)。《證券日?qǐng)?bào)》金融機(jī)構(gòu)中心根據(jù)證監(jiān)會(huì)公開(kāi)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)發(fā)現(xiàn)， 截至5月10日，今年以來(lái)已有171家擬上市企業(yè)被終止審查，共涉及到38家會(huì)計(jì)師事務(wù)所。其中，天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所、立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所、大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司、中瑞岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所等4家會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接77個(gè)項(xiàng)目，占到被終止審查企業(yè)的45%。

　　在新股預(yù)披露新政及年初啟動(dòng)的IPO核查背景之下，越來(lái)越多的公司或因底氣不足，或被市場(chǎng)曝光被迫退出IPO征戰(zhàn)之路。值得一提的是，創(chuàng)業(yè)板成為了被終止審查的重災(zāi)區(qū)。今年以來(lái)，被終止審查的創(chuàng)業(yè)板擬上市企業(yè)多達(dá)105家，占171家終止審查企業(yè)總數(shù)的六成。

　　171家企業(yè)被終止審查

　　天健等4家承接77單

　　《證券日?qǐng)?bào)》金融機(jī)構(gòu)中心根據(jù)證監(jiān)會(huì)公開(kāi)的數(shù)據(jù)及同花順iFinD數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)發(fā)現(xiàn)， 截至5月10日，今年以來(lái)171家被終止審查的擬上市企業(yè)，涉及到38家會(huì)計(jì)師事務(wù)所。其中，天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所、立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所、大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司、中瑞岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所分列承攬數(shù)量的前四名，終止審查項(xiàng)目均在10單以上，總計(jì)77家企業(yè)選擇了這4家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，占到了被終止審查企業(yè)數(shù)量的四成以上，其余34家會(huì)計(jì)師事務(wù)所平均不足10單。

　　天健以31單終止審查項(xiàng)目名列榜首，立信以26單居第二名，大華及中瑞岳華各有10單，并列第三名。緊隨其后的是大信、信永中分別有8單、7單，致同、五洲松德聯(lián)合各有6單，深圳市鵬城有5單，中審國(guó)際、上海眾華滬銀、利安達(dá)、國(guó)富浩華、廣東正中珠江各有4單，眾環(huán)海華、中審亞太、天衡、江蘇公證天業(yè)、北京興華各有3單，中準(zhǔn)等7家會(huì)計(jì)師事務(wù)所各有2單，其他12家會(huì)計(jì)師事務(wù)所各承接1單。

　　天健承攬的31單被終止審查公司，包括南京萊斯信息技術(shù)股份有限公司、凱天環(huán)保科技股份有限公司、如意情集團(tuán)股份有限公司、民生輪船股份有限公司、吉林昊宇電氣股份有限公司、大連連城數(shù)控機(jī)器股份有限公司、寧波華龍電子股份有限公司等，其中19家被終止審查的擬上市企業(yè)欲登陸創(chuàng)業(yè)板，9家上市目的地為深市中小板，2家沖刺滬市主板。

　　立信承攬的26單終止審查公司，包括河北聯(lián)冠電極股份有限公司、浚鑫科技股份有限公司、山東大業(yè)股份有限公司、山東俚島海洋科技股份有限公司、上海中技樁業(yè)股份有限公司、大千生態(tài)景觀股份有限公司等。其中12家被終止審查的擬上市企業(yè)擬創(chuàng)業(yè)板，12家上市目的地在深市中小板，2家沖刺滬市主板。

　　數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)顯示，在171家擬上市企業(yè)被終止審查名單中，159家將上市目的地放在深市主板（含中小板）及創(chuàng)業(yè)板（106家），另12家沖刺滬市主板。

　　普華永道中天、德勤華永、畢馬威華振、安永華明在行業(yè)中享有盛名，被譽(yù)為中國(guó)“四大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所。數(shù)據(jù)顯示，“四大”名副其實(shí)，其涉及的終止審查項(xiàng)目?jī)H為2單，分別為德勤華永擔(dān)任審計(jì)的蘇州龍杰特種纖維股份有限公司、安永華明擔(dān)任審計(jì)的煙臺(tái)臺(tái)海瑪努爾核電設(shè)備股份有限公司。

　　如協(xié)助造假將受重罰

　　近年來(lái)，不斷曝光的一系列公司欺詐上市案件和上市公司業(yè)績(jī)變臉風(fēng)波，讓包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所在內(nèi)的中介機(jī)構(gòu)飽受詬病。近日，證監(jiān)會(huì)對(duì)萬(wàn)福生科造假案做出系列處罰，為萬(wàn)福生科做審計(jì)的中磊會(huì)計(jì)師事務(wù)所，最終被沒(méi)收業(yè)務(wù)收入138萬(wàn)元，并處2倍罰款，撤銷證券服務(wù)業(yè)務(wù)許可。另外，博鰲律所及簽字律師也受到了相應(yīng)的處罰。

　　據(jù)了解，在擬上市企業(yè)鏈條中，作為財(cái)務(wù)審查者的會(huì)計(jì)師事務(wù)所擔(dān)負(fù)審查擬上市公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、報(bào)表的重任，但在目前以上市公司大股東、投行為主導(dǎo)的擬上市公司IPO進(jìn)程中，有的會(huì)計(jì)師事務(wù)所脫離了其公正誠(chéng)信的本質(zhì)。

　　一位目前就職于一家北京會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)記者表示，會(huì)計(jì)師事務(wù)所主要負(fù)責(zé)擬上市公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、報(bào)表的審計(jì)工作。對(duì)外的作用就是讓投資者對(duì)公司有更多的了解，對(duì)內(nèi)主要就是把賬目夯實(shí)。并且他還直言不諱地表示，現(xiàn)在有不少會(huì)計(jì)師事務(wù)所都是在幫客戶美化報(bào)表，使三年的財(cái)務(wù)報(bào)表顯得好看。

　　對(duì)于擬上市的企業(yè)遭遇終止審查，涉及的會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否應(yīng)該擔(dān)責(zé)呢？上述注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)記者表示：“如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所嚴(yán)格按照審計(jì)程序來(lái)履行審計(jì)，沒(méi)有協(xié)助企業(yè)造假是不承擔(dān)責(zé)任的。擬上市公司被終止審查，一般不會(huì)牽連到事務(wù)所。但如果擬上市公司財(cái)務(wù)方面出了問(wèn)題，并且會(huì)計(jì)師事務(wù)所協(xié)助造假的話，中注協(xié)將對(duì)簽字的注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)作出相應(yīng)的懲罰。嚴(yán)厲的可能會(huì)取消會(huì)計(jì)師事務(wù)所的證券資格，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以后也別在這個(gè)圈混了。

　　“如果上市企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告涉及造假，會(huì)計(jì)師事務(wù)所只要嚴(yán)格履行了程序的話，責(zé)任一般不會(huì)太大，但都會(huì)被處罰。不過(guò)如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所程序沒(méi)履行到位或者協(xié)助上市公司造假，將面臨重罰。一般包括沒(méi)收收入、罰款、取消證券資格等等。對(duì)于涉及的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，程度較輕的話將被列入證監(jiān)會(huì)黑名單，此后將不能對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行簽字，嚴(yán)重的話將面臨刑事責(zé)任。” 上述注冊(cè)會(huì)計(jì)師表示。